(電子商務(wù)研究中心訊) 國務(wù)院擬推“納稅識(shí)別號(hào)”個(gè)人網(wǎng)店征稅再度來襲？
——中國電子商務(wù)研究中心
一、事件概述
2015年1月5日，國務(wù)院法制辦公布了《中華人民共和國稅收征收管理法修訂草案(征求意見稿)》。明確規(guī)定網(wǎng)上交易負(fù)有納稅義務(wù)。雖然電商征稅的具體規(guī)則還要進(jìn)一步制定，但該意見稿已經(jīng)對(duì)網(wǎng)上交易的稅收征管作出了原則性規(guī)定。這也意味著，網(wǎng)上交易征稅將步入一個(gè)新階段。
征管法草案第十九條規(guī)定：“從事網(wǎng)絡(luò)交易的納稅人應(yīng)當(dāng)在其網(wǎng)站首頁或者從事經(jīng)營活動(dòng)的主頁面醒目位置公開稅務(wù)登記的登載信息或者電子鏈接標(biāo)識(shí)”。
此外，草案還提出，未來我們每個(gè)公民都將擁有一個(gè)由稅務(wù)部門編制的唯一且終身不變、用來確認(rèn)其身份的數(shù)字代碼標(biāo)識(shí)。這個(gè)屬于每個(gè)人自己且終身不變的數(shù)字代碼很可能成為我們的第二張“身份證”。這個(gè)“納稅識(shí)別號(hào)”覆蓋到自然人，也意味著以后在家開網(wǎng)店的小電商，也將按照自然人納稅人管理。
二、相關(guān)數(shù)據(jù)
據(jù)中國電子商務(wù)研究中心(100EC.CN)監(jiān)測(cè)數(shù)據(jù)顯示，2014年上半年全國網(wǎng)絡(luò)零售額為11375億元，同比增長48.3%。截至2014年9月底，中國電子商務(wù)市場(chǎng)交易規(guī)模已達(dá)到8.65萬億元。
據(jù)網(wǎng)經(jīng)社(100EC.CN)監(jiān)測(cè)數(shù)據(jù)顯示，目前95%的淘寶賣家營業(yè)額在24萬元人民幣以下，大多數(shù)不在能征稅的范圍內(nèi)，而有規(guī)模(月成交額高于10萬元)的賣家，大部分已注冊(cè)為企業(yè)法人。
三、國外網(wǎng)店征稅情況
網(wǎng)經(jīng)社(100EC.CN)參閱對(duì)比了歐盟、美國、英國、澳大利亞等主要國家(組織)的相關(guān)規(guī)定發(fā)現(xiàn)，國際社會(huì)普遍認(rèn)同網(wǎng)店應(yīng)和實(shí)體店一樣依法納稅，以下列舉了部分國家(組織)的具體規(guī)定：
歐盟：規(guī)定自2015年1月1日起凡在歐盟境內(nèi)網(wǎng)上購物，增值稅將執(zhí)行買家所在地稅率，歐盟實(shí)施這一規(guī)定旨在打擊非法競(jìng)爭(zhēng)。
美國：各州基本都要繳消費(fèi)稅，網(wǎng)購時(shí)商家會(huì)直接將稅金計(jì)入消費(fèi)者應(yīng)繳稅款總額。2013年美國國會(huì)參議院通過《2013市場(chǎng)公平法案》，規(guī)定美國各州政府可以對(duì)電商跨區(qū)進(jìn)行征稅。
英國：法律明確規(guī)定所有的在線銷售商品都需要繳納增值稅，稅率與實(shí)體經(jīng)營一致，一般標(biāo)準(zhǔn)稅率達(dá)17.5%，優(yōu)惠稅率5%。
澳大利亞：一直以來對(duì)電商和實(shí)體店鋪一樣征稅。在澳大利亞網(wǎng)上購物之后，買家會(huì)收到電商發(fā)來的收據(jù)，收據(jù)中注明政府扣稅的情況。
韓國：在電商征稅方面，網(wǎng)店和商場(chǎng)在繳稅上標(biāo)準(zhǔn)是一致的，除了各種基本稅，還要繳納10%的增值稅。
日本：日本已確定2015年度稅制改革大綱，從10月起通過互聯(lián)網(wǎng)購自海外的電子書及音樂服務(wù)等將被征收消費(fèi)稅。新制度下，企業(yè)所在地?zé)o論在哪兒，只要購買商品者身處國內(nèi)，將一律征稅。一般的做法是消費(fèi)稅將被加到商品價(jià)格中去，由消費(fèi)者承擔(dān)。
四、相關(guān)事件
歐盟改革電商增值稅征收 英25萬小微企業(yè)受影響
歐盟出臺(tái)增值稅新規(guī)，要求所有公司根據(jù)買家所在國，而非賣家所在國對(duì)消費(fèi)者征收增值稅。該新規(guī)旨在阻止像亞馬遜這樣的跨國電商將自己的分支機(jī)構(gòu)設(shè)在像盧森堡這樣的增值稅稅率較低的國家。
歐盟這一新規(guī)則的出臺(tái)意味著，很多在電商平臺(tái)上開設(shè)網(wǎng)店的小公司則要記錄每個(gè)客戶來自歐洲哪個(gè)國家，這些國家的增值稅稅率又是多少。很多企業(yè)由于沒有精力按照歐盟的規(guī)定對(duì)客戶的國別進(jìn)行逐個(gè)甄別記錄而不得不關(guān)閉其網(wǎng)店。具體了解詳見：b2b.toocle.com/detail--6224464.html
美國零售商集體發(fā)難 呼吁對(duì)阿里巴巴征稅
據(jù)《金融時(shí)報(bào)》報(bào)道稱，數(shù)年來，美國的傳統(tǒng)零售商們一直指控電商企業(yè)利用了銷售稅方面的漏洞，并從中獲利。近日，包括Target、百思買、HomeDepot、JCPenney等在內(nèi)的美國主流零售商專門制作了一則宣傳廣告，用以游說美國的立法機(jī)構(gòu)，宣稱阿里巴巴危害了本土零售商的利益。
隨后，阿里巴巴方面對(duì)這一機(jī)構(gòu)的指控進(jìn)行了否認(rèn)，稱阿里巴巴當(dāng)前的業(yè)務(wù)核心仍然是借助網(wǎng)絡(luò)，為美國企業(yè)提供將商品與服務(wù)帶入中國市場(chǎng)的機(jī)會(huì)。并且會(huì)嚴(yán)格遵守業(yè)務(wù)所在國當(dāng)?shù)氐姆?，?duì)美國也不例外。具體了解詳見：http://b2b.toocle.com/detail--6224469.html
五、專家點(diǎn)評(píng)
針對(duì)“國務(wù)院擬推‘納稅識(shí)別號(hào)’”這一熱點(diǎn)事件，網(wǎng)經(jīng)社特約研究員、網(wǎng)經(jīng)社分析師、全國知名電商律師發(fā)表本次點(diǎn)評(píng)，全面剖析網(wǎng)店征稅帶來的行業(yè)影響，供廣大消費(fèi)者與電商人士參考。
對(duì)此,網(wǎng)經(jīng)社特約研究員、北京中銀(南京)律師事務(wù)所李本虎律師認(rèn)為：
——電商征稅是必然趨勢(shì)，因結(jié)合實(shí)際制定相關(guān)法規(guī)政策
電子商務(wù)的本質(zhì)仍然是商品交易，只是與傳統(tǒng)的交易方式有所不同，所以針對(duì)電商征稅是一個(gè)必然的趨勢(shì)。然而我國電子商務(wù)目前尚處于發(fā)展階段，與電子商務(wù)相關(guān)的配套法律法規(guī)還未建立健全，電子商務(wù)稅收還在理論研究階段。
對(duì)此，我國應(yīng)結(jié)合國內(nèi)電子商務(wù)實(shí)際發(fā)展情況，借鑒國外實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，根據(jù)電子商務(wù)的特征和本質(zhì)，研究、制定稅收征管政策和措施等相關(guān)法規(guī)政策，對(duì)現(xiàn)行稅收法規(guī)政策進(jìn)行適當(dāng)?shù)男抻啞⑼晟?，針?duì)電子商務(wù)領(lǐng)域補(bǔ)充設(shè)置有關(guān)條款。尤其針對(duì)納稅主體、征管對(duì)象、稅收管轄等問題需要深入研究。同時(shí)，還應(yīng)建立高素質(zhì)的稅務(wù)隊(duì)伍，加強(qiáng)電子商務(wù)環(huán)境下的稅收管理。
對(duì)此,網(wǎng)經(jīng)社特約研究員、湖北領(lǐng)匯律師事務(wù)所萬玨律師認(rèn)為：
——預(yù)計(jì)電商征稅最遲在2015年底前會(huì)付諸實(shí)施
依法經(jīng)營，依法納稅，是每個(gè)經(jīng)營主體的法定義務(wù)，但由于電子商務(wù)本身的虛擬經(jīng)營場(chǎng)所，從注冊(cè)監(jiān)管到征稅監(jiān)管，都有現(xiàn)實(shí)的難度。但國家意志所需要做的事情，肯定會(huì)執(zhí)行下去。
每年數(shù)以十萬億的交易額，僅僅按照5%的營業(yè)稅率，或是按照(營改增)3%的增值稅率來計(jì)算，對(duì)于處于弱化的宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境和受困于土地財(cái)政不興的地方政府來說，都是充滿誘惑的巨大財(cái)源，孰能不心動(dòng)？因此，電商征稅是鐵定會(huì)盡快推出并展開的。最遲在2015年底前會(huì)付諸實(shí)施。
鑒于目前電子商務(wù)本身的特點(diǎn)，實(shí)現(xiàn)網(wǎng)上電子營業(yè)執(zhí)照的可操作性和現(xiàn)實(shí)性，預(yù)估電商征稅會(huì)由平臺(tái)方(淘寶、天貓、京東等)在結(jié)算環(huán)節(jié)代扣代繳。
對(duì)此，網(wǎng)經(jīng)社特約研究員、天冊(cè)律師事務(wù)所姚小娟律師認(rèn)為：
——電商是否征稅根源：在于公平競(jìng)爭(zhēng)和快速發(fā)展之間的平衡
是否向電商征稅，根源還是在于公平競(jìng)爭(zhēng)和快速發(fā)展之間的平衡。
一方面，網(wǎng)店優(yōu)勢(shì)在于沒有租金和稅款，由此形成的價(jià)格優(yōu)勢(shì)嚴(yán)重影響了傳統(tǒng)實(shí)體店的經(jīng)營。電商發(fā)展至今，免繳稅有賴于國家對(duì)于電商的扶持。這樣扶持的結(jié)果，就是電商的盛宴成為傳統(tǒng)實(shí)體店的苦果。所以，從公平競(jìng)爭(zhēng)的角度講，應(yīng)該征取稅收。
另一方面，網(wǎng)店的規(guī)模與電商納稅之間存在內(nèi)在聯(lián)系，電商層次不同如在天貓、京東上的企業(yè)電商，但絕大部分還是在淘寶上的個(gè)人電商。對(duì)于淘寶上幾百萬職業(yè)賣家來說，電商的無稅收和無店面成本是他們賴以生存的基礎(chǔ)。一旦征稅，價(jià)格抬高，利潤減少，部分賣家另謀出路。這可能是電商的一次大洗牌，也可能會(huì)對(duì)剛剛繁榮起來的電商形成致命打擊。
電商征稅是未來發(fā)展的必然趨勢(shì)。對(duì)于已經(jīng)注冊(cè)的企業(yè)電商如天貓、京東上的電商，經(jīng)過工商登記并交納稅款，征稅對(duì)其無影響。而對(duì)于個(gè)人電商的征稅，則要選擇適當(dāng)?shù)臅r(shí)機(jī)、制定合理的稅收政策，既能規(guī)范市場(chǎng)又能促進(jìn)行業(yè)發(fā)展，才能同時(shí)兼顧行業(yè)發(fā)展和公平競(jìng)爭(zhēng)。
對(duì)此，網(wǎng)經(jīng)社主任曹磊認(rèn)為：
——電商應(yīng)按行業(yè)制定征稅標(biāo)準(zhǔn)，與實(shí)體店一視同仁
偷稅漏稅的大多是C2C平臺(tái)上大量的網(wǎng)店，他們作為電商生態(tài)圈里草根的一部分，由于未進(jìn)行工商注冊(cè)，便成為‘漏網(wǎng)之魚’?！痹陉P(guān)于征稅的問題上，首先應(yīng)該把像C2C這樣的網(wǎng)店規(guī)范起來。經(jīng)工商注冊(cè)的企業(yè)按原規(guī)定征稅，除此之外，在第三方平臺(tái)的配合下，把未經(jīng)注冊(cè)的經(jīng)營性的網(wǎng)店進(jìn)行工商注冊(cè)登記備案；將征稅額度以年交易額多少進(jìn)行合理區(qū)分。
網(wǎng)購市場(chǎng)已經(jīng)享盡稅收紅利，現(xiàn)已做大，并對(duì)實(shí)體經(jīng)濟(jì)尤其是現(xiàn)有零售業(yè)為代表的流通體系造成了巨大沖擊，而對(duì)于京東、蘇寧等本身就經(jīng)過工商注冊(cè)并納稅的B2C來說，征稅影響較弱。出于市場(chǎng)公平競(jìng)爭(zhēng)的角度，之后網(wǎng)店和實(shí)體店應(yīng)當(dāng)一視同仁。
對(duì)此，網(wǎng)經(jīng)社網(wǎng)絡(luò)零售部主任莫岱青認(rèn)為：
——電商征稅利于優(yōu)勝略汰，但實(shí)際操作阻力難免
從行業(yè)規(guī)范大方向上看，對(duì)網(wǎng)店尤其是向淘寶網(wǎng)店征稅是有必要的，否則對(duì)于B2C企業(yè)以及線下賣家而言并不公平；另一方面，對(duì)個(gè)人網(wǎng)店征稅后，也有利于促進(jìn)C2C領(lǐng)域的優(yōu)勝劣汰，使“無良商家”難以生存，并將網(wǎng)購呈現(xiàn)出來的許多問題落實(shí)到每個(gè)責(zé)任人。
但實(shí)際操作起來很難，首先是電商企業(yè)的規(guī)模和收益并不一樣，國家在制定征稅的相關(guān)細(xì)則時(shí)不能一刀切；其次，征稅會(huì)導(dǎo)致電商企業(yè)經(jīng)營成本上升，產(chǎn)品價(jià)格上漲，最終由消費(fèi)者買單，在實(shí)際操作中也會(huì)有很多阻力。
六、關(guān)于我們
聯(lián)系分析師
李本虎律師
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北京中銀(南京)律師事務(wù)所律師
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姚小娟律師
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浙江天冊(cè)律師事務(wù)所律師
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曹磊
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莫岱青
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